Topic outline

  • General

    • Zmeny zákonov v súvislosti s konsolidáciou verejných financií 2025

      • Dňa 25.10.2024 bol v Zbierke zákonov SR vyhlásený Zákon č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalšímkonsolidácia zlepšovaním stavu verejných financií – zahŕňa okrem iných nasledovné novely zákonov. Finančná správa dáva verejnosti do pozornosti konsolidačné opatrenia, ktoré začnú platiť od januára budúceho roka. Zmeny v daňovom systéme sa dotknú dane z príjmu, DPH, daňového bonusu, asignácie 2% a ďalších tém. Finančná správa v tejto súvislosti pripravila informačný materiál, v ktorom sú najdôležitejšie zmeny zhrnuté: konsolidácia-prehľad

        1.januára 2025 vstupuje do platnosti viacero zákonov, súhrnne známych ako konsolidačný balíček. Tieto zákony upravujú viacero oblastí a dotknú sa aj daní. Medzi najvýznamnejšie zmeny patrí úprava zákona o dani z pridanej hodnoty. Jeho novelizáciou sa upravujú sadzby DPH. Zavádza sa základná sadzba dane vo výške 23% zo základu dane. Rovnako sa zavádzajú aj znížené sadzby na úrovni 19% a 5%.

        Finančná správa pre Vás pripravila súhrn o najbližších zmenách.

    • Daň z pridanej hodnoty

    • Daň z príjmov

      • Daň z príjmov fyzickej osoby:

        Zmeny v zákone o dani z príjmov sa týkajú nasledujúcich ustanovení:

        • Zníženie ustanoveného % na účely výpočtu nepeňažného príjmu zamestnanca, ak ide o motorové vozidlo zamestnávateľa zaradené do odpisovej skupiny 0. Prvýkrát sa použije pri výpočte nepeňažného príjmu zamestnanca za január 2025.  
        • Úprava podmienok oslobodenia od dane z peňažného a nepeňažného plnenia poskytnutého z prostriedkov štátneho rozpočtu pri príležitosti udeľovania štátnych cien a štátnych vyznamenaní, čestných štátnych titulov a odmien športových reprezentantov – účinnosť 1.1.2025  
        • Úprava výšky zdaniteľných príjmov pre uplatnenie zníženej sadzby dane z príjmu fyzickej osoby - zvýšenie hranice výšky zdaniteľných príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov zo 60 000 eur na 100 000 eur pre uplatnenie zníženej 15% sadzby dane z príjmov fyzických osôb. Prvýkrát sa použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína 1. januára 2025.  
        • Zníženie sadzby dane z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov z 10% na 7% a zníženie sadzby dane vyberanej zrážkou z 10% na 7% z príjmov podľa § 43 ods. 3 písm. r) a s) zákona o dani z príjmov okrem príjmov zdaňovaných podľa § 43 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov – účinnosť 1.1.2025.  

        • Úprava podmienok pre uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa s účinnosťou od 1.1.2025 - najdôležitejšie zmeny:
        ♣ zníženie maximálnej vekovej hranice vyživovaného dieťaťa, na ktoré možno uplatniť daňový bonus a to maximálne do 18 rokov veku, 

        ♣ zvýšenie ustanoveného percentuálneho limitu základu dane (čiastkového základu dane), ktorý je potrebný pre výpočet sumy daňového bonusu, 

        ♣ krátenie nároku na daňový bonus u daňovníka, ktorého základ dane (čiastkový základ dane) presiahne ustanovenú sumu, 

        ♣ obmedzenie možnosti uplatnenia nároku na daňový bonus /nárok na daňový bonus môže uplatniť len daňovník, ktorého úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí a to bez ohľadu na skutočnosť, či ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident) alebo neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident)/  

        • Zavedenie možnosti poukázania podielu zaplatenej dane daňovníkom (fyzickou osobou) ním určenému rodičovi – prvýkrát sa použije pri poukázaní podielu zaplatenej dane pre rodiča z vyhlásenia za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2025

      • Daň z príjmov právnickej osoby:

        Zmeny v zákone o dani z príjmov sa týkajú nasledujúcich ustanovení:

        • Zvýšenie hranice zdaniteľných príjmov, ktorá je rozhodujúca pre uplatnenie zníženej sadzby dane z príjmov právnických osôb vo výške 10 %, a to zo 60 000 eur na 100 000 eur. Prvýkrát sa použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2025.  
        • Zníženie sadzby dane z príjmov právnických osôb z 15% na 10% zo základu dane u daňovníkov, ktorých zdaniteľné príjmy nepresiahnu 100 000 eur za zdaňovacie obdobie. Prvýkrát sa použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2025.  
        • Zavedenie novej sadzby dane z príjmov pre právnické osoby vo výške 24% zo základu dane, ktoré dosiahnu v príslušnom zdaňovacom období zdaniteľné príjmy vo výške presahujúcej 5 000 000 eur. Prvýkrát sa použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2025.  
        • Neplatenie minimálnej dane právnickej osoby sa od 1. januára 2025 týka aj registrovaného sociálneho podniku podľa zákona č. 112/2018 Z. z. o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

      • Termíny webinárov:

        Daň z príjmov právnických osôb v nadväznosti na konsolidáciu 23. január. 2025 o 13:00 hod. WEBINÁR 

        Transakčná daň a daň z príjmov právnických osôb: 23. január. 2025 o 9:00 hod. WEBINÁR 

        Daň z príjmov právnických osôb v nadväznosti na konsolidáciu 28. január. 2025 o 9:00 hod. WEBINÁR 

      • Prihlásenie sa na školenie:    

        napíšte nám email na e-mailovú adresu: vzdelavanie@financnasprava.sk

        PRIHLÁS MA

    • Transakčná daň

      • Zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov

        Verejnú diskusiu rozpútala aj nová daň z finančných transakcií, ktorá sa začne vyberať od 1. apríla 2025. Za finančnú transakciu sa považuje platobná služba (zákon č. 492/2009 Z. z. o platobných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov) poskytovaná poskytovateľom platobných služieb. Tá sa bude týkať fyzických osôb – podnikateľov, právnických osôb a organizačných zložiek zahraničných osôb vykonávajúcich podnikanie, ktoré sú zároveň klientmi poskytovateľa platobných služieb. Zdaňované budú finančné transakcie, pri ktorých dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z transakčného účtu, pričom zákon definuje aj množstvo výnimiek. Sadzba dane sa má líšiť v závislosti od toho, či ide o debetnú transakciu (0,4% zo sumy, max. 40 eur), výber hotovosti z bankomatu (0,8% zo sumy bez maximálneho limitu) či použitie platobnej karty (2 eurá za rok).

        Najčastejšie otázky a odpovede k transakčnej dani nájdete na stránke finančnej správy - KLIK SEM 

      • Termíny webinárov:

        Transakčná daň a neziskové organizácie: 28. január 2025 o 13:00 hod. WEBINÁR 

        Transakčná daň a daň z príjmov právnických osôb: 23. január. 2025 o 9:00 hod. WEBINÁR 


      • Prihlásenie sa na školenie:    

        napíšte nám email na e-mailovú adresu: vzdelavanie@financnasprava.sk

        PRIHLÁS MA

    • Daň zo sladených nealkoholických nápojov

      Daň zo sladených nealkoholických nápojov upravuje zákon č. 251/2024 Z.z. o dani zo sladených nealkoholických nápojov a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len "zákon o dani zo SNN"). Predmetná daň má charakter nepriamej dane zo spotreby a budú ju v zásade vyberať a platiť do štátneho rozpočtu podnikateľské subjekty, uskutočňujúci prvé dodanie sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku, ktoré ju vyberú v cene sladeného nealkoholického nápoja.

    • Osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach

      Národná rada Slovenskej republiky dňa 3. októbra 2024 schválila zákon č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (ďalej len „zákon“). V čl. XI zákona s účinnosťou 31. decembra 2024 sa mení a dopĺňa zákon č. 235/2012 Z. z. o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 235/2012 Z. z.“). 

      Regulovanou osobou je osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá má oprávnenie alebo povolenie vydané v inom členskom štáte Európskej únie a štáte, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore na výkon činnosti v regulovanej oblasti podľa § 3 ods. 1 písm. a) zákona a predpokladá, že bude činnosť, na ktorú má oprávnenie, vykonávať celé odvodové obdobie. 

      Za regulovanú osobu sa považuje osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá má k 1. januáru 2025 oprávnenie na výkon činnosti v oblasti farmácie na základe povolenia vydaného ŠÚKL, alebo ktorá farmáciamá oprávnenie na výkon činnosti v oblasti výroby výrobkov z ropy a jej chemického spracovania na základe živnostenského oprávnenia, alebo ktorá túto činnosť vykonáva na základe oprávnenia alebo povolenia vydaného v inom členskom štáte Európskej únie a štáte, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore a predpokladá, že bude tieto činnosti vykonávať celé odvodové obdobie.

       Pre viac informácií kliknite na stránku finančnej správy: KLIK SEM

    • Novela zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov

      • S účinnosťou od 1. februára 2025 sa v Slovenskej republike zavádza zdaňovanie nových výrobkov spotrebnou daňou z tabakových výrobkov a taktiež na zavádza povinnosť požiadať o povolenie na obchodovanie alebo o povolenie na distribúciu v súvislosti s obchodovaním a distribúciou uvedených výrobkov.

        • Bezdymový tabakový výrobok 

              - Predmetom dane je bezdymový tabakový výrobok (§ 19aa ods. 1 a § 19aa ods. 2 zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. februára 2025), ktorý sa: 

        ♠ používa na inhaláciu bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia (nazývaný aj zahrievaný výrobok), a ktorého náplň pozostáva: 

        a) výlučne z tabaku (§ 19aa ods. 1 písm. a)) alebo 

        b) z inej látky ako tabaku (napr. z bylinnej náplne) alebo z kombinácie tabaku a inej látky (§ 19aa ods. 2) písm. a)),   

        ♠ nepoužíva na inhaláciu bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia, a ktorý je: tabak

        c) žuvacím tabakom (§ 19aa ods. 1 písm. b)) , 

        d) šnupavým tabakom (§ 19aa ods. 1 písm. c)) alebo 

        e) výrobkom, ktorý pozostáva výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak a možno ho použiť ako žuvací tabak alebo šnupavý tabak (§ 19aa ods. 2 písm. b)).


        • Výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami 

               - Výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami (§ 19ab ods. 1 zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. februára 2025) je: 

        a) náplň do elektronickej cigarety, 

        b) nikotínové vrecúško, 

        c) iný nikotínový výrobok, ktorý nie je bezdymovým tabakovým výrobkom. 

        Za náplň do elektronickej cigarety (§ 19ab ods. 3 zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. februára 2025) sa považuje tekutina 

        a) obsahujúca nikotín, ktorá môže byť použitá v elektronickej cigarete alebo na jej opätovné doplnenie, 

        b) neobsahujúca nikotín, ktorá môže byť použitá v elektronickej cigarete alebo na jej opätovné doplnenie. Za iný nikotínový výrobok (§ 19ab ods. 4 zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. februára 2025) sa považuje výrobok, ktorý a) neobsahuje tabak, b) obsahuje nikotín, 

        c) nie je náplňou do elektronickej cigarety ani nikotínovým vrecúškom

        Nové druhy daňových subjektov:

        • Obchodník s bezdymovým tabakovým výrobkom
        • Obchodník s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami
        • Distribútor bezdymového tabakového výrobku
        • Distribútor výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami