Odpoveď: Osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach upravuje zákon č. 235/2012 Z. z. o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“).

Odpoveď Regulovanou osobou je osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá má oprávnenie alebo povolenie vydané v inom členskom štáte Európskej únie a štáte, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore na výkon činnosti v regulovanej oblasti podľa § 3 ods. 1 písm. a) zákona a predpokladá, že bude činnosť, na ktorú má oprávnenie, vykonávať celé odvodové obdobie.

S účinnosťou od 31. decembra 2024 sa v § 3 ods. 1 písm. a) piatom bode do existujúceho regulovaného odvetvia farmácie dopĺňa nový regulátor Štátny ústav pre kontrolu liečiv (ŠÚKL). Regulovanou osobou sa stáva aj osoba, ktorá má oprávnenie na výkon činnosti v oblasti farmácie na základe povolenia vydaného ŠÚKL.

Odpoveď: Regulovanej osobe vzniká povinnosť platiť odvod, ak jej výsledok hospodárenia alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami, ak účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva (ďalej len „výsledok hospodárenia“), resp. predpokladaný výsledok hospodárenia za účtovné obdobie dosiahne aspoň sumu 3 000 000,00 eur. Na účely stanovenia povinnosti platiť odvod sa použije výsledok hospodárenia pred zdanením vykázaný podľa postupov účtovania upravených zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o účtovníctve“) alebo výsledok hospodárenia pred zdanením vykázaný podľa medzinárodných účtovných noriem (§ 17a zákona o účtovníctve) upravený podľa § 17 ods. 1 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).

Odpoveď: Odvodovým obdobím je kalendárny mesiac.

Odpoveď: Výška odvodu sa vypočíta ako súčin sadzby odvodu a základu odvodu. Základ odvodu je výsledok hospodárenia za dané účtovné obdobie vynásobený koeficientom. Koeficient je podiel výnosov alebo príjmov z regulovanej činnosti k celkovým výnosom alebo príjmom. Zaokrúhľuje sa na dve desatinné miesta nadol.

S účinnosťou od 31. decembra 2024 sa základ odvodu pred vynásobením koeficientom zníži o výnos štátneho dlhopisu.

Odpoveď: Na odvodové obdobia patriace do účtovného obdobia, ktoré začína po 31. decembri 2023 je sadzba pre regulovanú osobu, ktorá vykonáva činnosť v oblasti bankovníctva na základe bankového povolenia udeleného NBS podľa osobitného predpisu vo výške 0,025 a pre ostatné regulované osoby vo výške 0,00363.

Na odvodové obdobie patriace do účtovného obdobia, ktoré začína po 31.decembri 2024 je sadzba pre regulovanú osobu:

1. 0,025 pre regulovanú osobu, ktorá vykonáva činnosť v oblasti výroby výrobkov z ropy a jej chemické spracovanie na základe živnostenského oprávnenia,
2. 0,0208 pre regulovanú osobu, ktorá vykonáva činnosť v oblasti bankovníctva na základe bankového povolenia udeleného NBS podľa osobitného predpisu,
3. 0,01576 pre regulovanú osobu, ktorá vykonáva činnosť v oblasti elektronických komunikácií na základe všeobecného povolenia alebo individuálneho práva na používanie čísel alebo frekvencií udeleného Úradom pre reguláciu elektronických komunikácií a poštových služieb,
4. 0,00363 pre ostatné regulované osoby

Odpoveď: Odvod je splatný posledný deň kalendárneho mesiaca. Ak výška odvodu za príslušné odvodové obdobie nepresiahne sumu 1 000 eur, regulovaná osoba odvod neplatí. Ak posledný deň kalendárneho mesiaca pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom je najbližší nasledujúci pracovný deň.

Odpoveď: Odvod sa platí na číslo účtu 501382–základné číslo účtu (OÚD))/8180 v tvare IBAN, variabilný symbol 1100002024, alebo 1100xx2024 kde xx označuje príslušný mesiac odvodového obdobia. V roku 2025 regulovaná osoba pri platbe použije variabilný symbol 1100002025 alebo 1100xx2025.

Odpoveď: Tlačivá regulovaná osoba nájde v elektronických formulároch, v časti Správa daní - osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach. FR SR určilo nový vzor tlačív s označením OZNRO32v25 a OZNRO83v25, ktoré regulovaná osoba prvýkrát použije za odvodové obdobie, ktorým je január 2025. Oznámenie OZNRO91v25 regulovaná osoba prvýkrát použije na zúčtovanie odvodov za odvodové obdobia patriace do účtovného obdobia 2025.