1. Od 1.1.2025 bude zavedená nová „daň z cukru“. O akú daň sa jedná a koho sa bude týkať?

Odpoveď: Daň zo sladených nealkoholických nápojov upravuje zákon č. 251/2024 Z.z. o dani zo sladených nealkoholických nápojov a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len "zákon o dani zo SNN"). Predmetná daň má charakter nepriamej dane zo spotreby a budú ju v zásade vyberať a platiť do štátneho rozpočtu podnikateľské subjekty, uskutočňujúci prvé dodanie sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku, ktoré ju vyberú v cene sladeného nealkoholického nápoja. 

2. Čo sa považuje za sladený nealkoholický nápoj (ďalej len „SNN“) pre účely zákona o dani zo SNN?

Odpoveď:  Vymedzenie tohto pojmu je v § 2 písm. a) zákona o dani zo SNN. T.j. patrí sem:

• balený SNN určený na priamu konzumáciu obsahujúci pridaný cukor alebo sladidlo, ktorý je tovarom kódu kombinovanej nomenklatúry 2009, 2202 10 00, 2202 91 00 alebo 2202 99 19 a akýkoľvek iný balený SNN, ak zároveň obsahuje kávu, čaj alebo ich náhrady, okrem SNN, ktorý je počiatočnou dojčenskou výživou, následnou dojčenskou výživou, potravinou na osobitné lekárske účely alebo celkovou náhradou stravy na reguláciu hmotnosti, s odkazom na čl. 2 ods. 2 písm. c), d), g) a h) nariadenia  Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 609/2013 v platnom znení a okrem SNN, ktorý je liekom (s odkazom na § 2 ods. 7 zákona č. 362/2011 Z. z. o liekoch a zdravotníckych pomôckach a o zmene a doplnení niektorých zákonov) alebo výživovým doplnkom (s odkazom na § 2 písm. d) zákona č. 152/1995 Z. z. o potravinách v z.n.p.), 
  
• balená koncentrovaná látka obsahujúca pridaný cukor alebo sladidlo, vyžadujúca si pred konzumáciou ako SNN prípravu pridaním vody, ľadu, oxidu uhličitého, mlieka alebo jeho rastlinnej náhrady, ktorú je po takejto príprave možné konzumovať ako SNN podľa 1. bodu, okrem balenej koncentrovanej látky, ktorá je liekom alebo výživovým doplnkom,
  
• balený SNN podľa 1. bodu alebo balená koncentrovaná látka podľa 2. bodu, ak obsahujú kofeín z akéhokoľvek zdroja v množstve viac ako 150 mg/l. .
  

3. Kto je platiteľ dane zo SNN?

Odpoveď: Platiteľom dane zo SNN (ďalej len „platiteľ“), je podnikateľský subjekt spĺňajúci definíciu zdaniteľnej osoby podľa § 3 zákona o DPH a je v postavení výrobcu SNN alebo dodávateľa SNN.

4. Kto je výrobca SNN?

Odpoveď: Zdaniteľná osoba, ktorá v tuzemsku vyrába SNN a uskutočňuje jeho prvé dodanie v tuzemsku.

5. Kto je dodávateľ SNN?

Odpoveď: Zdaniteľná osoba iná ako výrobca, ktorá uskutočňuje v tuzemsku prvé dodanie SNN, ak tento SNN nadobudla zo zahraničia.

6.  Kto je exportér?

Odpoveď Zdaniteľná osoba registrovaná pre daň zo SNN (podľa § 13 ods. 4 zákona o dani zo SNN), uskutočňujúca v tuzemsku dodanie preukázateľne zdaneného SNN za protihodnotu, pričom toto dodanie je spojené s odoslaním a prepravou do zahraničia.

7. Má platiteľ registračnú alebo oznamovaciu povinnosť?

Odpoveď:  Áno má, ak mu vznikla daňová povinnosť. Ustanovenie § 13 zákona o dani zo SNN upravuje registračnú a oznamovaciu povinnosť platiteľa zo SNN a tiež lehoty na ich splnenie.  Postup záleží od toho, či ide o platiteľa, ktorý má už pridelené daňové identifikačné číslo  alebo nie.

Ak platiteľ má pridelené daňové identifikačné číslo podľa § 67 daňového poriadku, potom je povinný najneskôr do piatich dní odo dňa vzniku prvej daňovej povinnosti podľa § 6 zákona o dani zo SNN oznámiť túto skutočnosť správcovi dane, t.j. pôjde o  rozšírenie registrácie o daň zo SNN.

Ak platiteľ nemá pridelené daňové identifikačné číslo, je povinný najneskôr do piatich dní odo dňa vzniku prvej daňovej povinnosti podľa § 6 zákona o dani zo SNN požiadať správcu dane o registráciu pre daň.

8. Má exportér registračnú povinnosť?

Odpoveď: Áno, ak si chce uplatniť nárok na vrátenie dane podľa § 11 ods. 3 písm. a) zákona o dani zo SNN, je povinný podať žiadosť o registráciu pre daň pred prvým dodaním preukázateľne zdaneného SNN spojeného s odoslaním alebo prepravou do zahraničia (§ 13 ods. 4 zákona o dani zo SNN).  

9. Akým spôsobom sa podáva žiadosť o registráciu a oznámenie?

Odpoveď: Žiadosť a oznámenie sa podáva elektronickými prostriedkami na tlačive podľa § 67 ods. 1 daňového poriadku, t. j. prostredníctvom registračného tlačiva „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien a žiadosť o zrušenie registrácie“, ktorý bude rozšírený o možnosť registrácie na daň zo SNN.

10. Kto je správcom dane zo SNN?

Odpoveď: Správcom dane je miestne príslušný daňový úrad.

11. Aká je sadzba dane zo SNN?

Odpoveď: Sadzbu dane upravuje § 8 zákona o dani zo SNN. Sadzba dane je rôzna a závisí od druhu  konkrétneho SNN (druhy SNN sú uvedené v príklade č. 2 - Vymedzenie pojmu SNN) a  od skutočnosti, na základe ktorej  je určený základ dane podľa § 7 ods. 1 zákona o dani zo SNN.

12. Aké má platiteľ zdaňovacie obdobie?

Odpoveď: Zdaňovacím obdobím platiteľa je kalendárny mesiac.

13. Kedy a ako platiteľ podáva daňové priznanie?

Odpoveď: Platiteľ je povinný podať daňové priznanie elektronicky do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia (kalendárny mesiac) a v tej istej lehote aj daň zaplatiť. Platitelia budú prvýkrát podávať daňové priznanie v termíne do 25.2.2025 (za zdaňovacie obdobie január 2025).

14. Má platiteľ povinnosť podať aj tzv. nulové resp. prázdne daňové priznanie?

Odpoveď: Nie. Ak platiteľovi nevznikla za zdaňovacie obdobie povinnosť platiť daň zo SNN podľa § 6 alebo nepristúpil k oprave základu dane podľa § 7 ods. 4 zákona o dani zo SNN, potom daňové priznanie nepodáva.

15. Ako sa zaokrúhľuje vypočítaná daň a údaje v daňovom priznaní?

Odpoveď: Vypočítaná daň a údaje v daňovom priznaní sa zaokrúhľujú na dve desatinné miesta matematicky.

16. Je potrebné uvádzať na faktúre daň zo SNN?

Odpoveď: Zákon o dani zo SNN nerieši uvádzanie dane zo SNN na faktúre/doklade. Z dôvodovej správy k zákonu o dani zo SNN vyplýva, že je na dobrovoľnom rozhodnutí platiteľa, či túto sumu na predmetnom doklade uvedie alebo nie. Využitie tejto možnosti môže významným spôsobom pomôcť pri uplatňovaní mechanizmov ustanovených týmto zákonom, napríklad uplatnenie práva na vrátenie dane oprávnenou osobou.